干货 | 初级会计实务第八章——政府会计（下）

1. 非财政拨款结转

1）年末，将行政支出、事业支出、其他支出本年发生额中的非财政拨款专项资金支出转入“非财政拨款结转”科目。

2）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额

①在预算会计中：

借：非财政拨款结转—项目间接费用或管理费

贷：非财政拨款结余—项目间接费用或管理费

②在财务会计中：

借：业务活动费用/单位管理费用等

贷：预提费用——项目管理费或间接费

3）年末，冲销有关明细科目余额。结转后，“非财政拨款结转”科目除“累计结转”明细科目外，无余额。

4）年末，完成上述结转后，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入非财政拨款结余。

借：非财政拨款结转——累计结转

贷：非财政拨款结余——结转转入

2. 非财政拨款结余

1）年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入“非财政拨款结余—结转转入”

2）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时

①在预算会计中：

借：非财政拨款结余—累计结余

贷：资金结存—货币资金

②在财务会计中：

借：其他应交税费—单位应交所得税

贷：银行存款

3）年末，冲销有关科目余额。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，无余额。

4）年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”转入非财政拨款结余。

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：非财政拨款结余分配（或相反分录）

年末，行政单位将“其他结余”转入非财政拨款结余。

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：其他结余（或相反分录）

1.从本年度非财政拨款结余或者经营结余中提取基金

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

2.使用该基金时

借：专用结余

贷：资金结存—货币资金

根据经营预算收入本期发生额

借：经营预算收入

贷：经营结余

年末，“经营结余”贷方余额结转到“非财政拨款结余分配”，如为借方余额不结转。

行政单位将本科目余额转入“非财政拨款结余——累计结余”

事业单位将本科目余额转入“非财政拨款结余分配”

应在财务会计中设置“累计盈余”、“专用基金”、“无偿调拨净资产”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本期盈余分配”、“以前年度盈余调整”等科目。

1. 本期盈余

期末，将各类收入科目和各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”；年末，将“本期盈余”转入“本年盈余分配”

2. 本年盈余分配

根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的

借：本年盈余分配

贷：专用基金

然后，将本科目转入“累计盈余”

为了核算固定资产，单位应设置“固定资产”、“固定资产累计折旧”等科目。购入需要安装的固定资产，应先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。

单位应按月对固定资产计提折旧，但下列除外：

1、文物和陈列品；

2、动植物；

3、图书、档案；

4、单独计价入账的土地；

5、以名义金额计量的固定资产。
【注意】当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。